Alrededor del 15 de abril esta página empieza a recibir muchas visitas. Ya que es ese momento otra vez decidí actualizar este artículo para proporcionar respuestas más concisas a preguntas comunes sobre el pago de impuestos sobre las ganancias de juegos de azar en línea en los Estados Unidos
Me encanta jugar. Juego a juegos de casino, DFS y poker. Llevo varios años jugando al poker competitivo, incluidos los torneos. Y sí, declaro mis ganancias en mi declaración de la renta.
Varias personas me han pedido que ofrezca una visión general de los juegos de azar en línea y los impuestos. Dadas las mentiras y falsedades que veo en Internet, voy a presentar una guía detallada sobre el juego online y los impuestos en EE.UU.
Descargo de responsabilidad: No estamos proporcionando asesoramiento legal o fiscal aquí. Este artículo se limita a una o más cuestiones fiscales federales. Pueden existir cuestiones adicionales que podrían afectar al tratamiento fiscal federal de la transacción o asunto objeto de este artículo y el artículo no considera ni proporciona una conclusión con respecto a ninguna cuestión adicional.
Con respecto a cualquier cuestión tributaria federal significativa fuera del ámbito limitado de este artículo, el artículo no fue escrito, y no puede ser utilizado por el contribuyente con el fin de evitar sanciones que puedan ser impuestas al contribuyente.
Las normas que un jugador online debe seguir para declarar correctamente sus impuestos pueden llegar a ser frustrantes. El mundo normativo se basa en el mundo real (físico), no en el mundo online. Hay muchos lugares donde un jugador puede cometer errores. Recomiendo especialmente que los jugadores en línea consulten a un asesor fiscal profesional para asegurarse de que no acaban yendo por el camino equivocado.
Sí, todos los ingresos procedentes del juego están sujetos a impuestos.
Depende de si juegas en casinos online de los Estados Unidos con licencia u en el exterior Y a qué juegos juegues.
Los casinos extraterritoriales que operan fuera de la jurisdicción estadounidense no declaran las ganancias al IRS.
Si juegas en un casino online con licencia estatal (es decir, en un estado con sitios de juego online legales, como Nevada, New Jersey, Pensilvania o Indiana), el casino informará de cualquier ganancia de video póquer o tragamonedas superior a $1.200, por lo que deberías recibir el formulario W2-G. Los casinos no informan de las ganancias en los juegos de mesa a menos que ganes $600 o más y 300 veces tu apuesta.
NOTA: Sigue siendo legalmente responsable de declarar sus ganancias al IRS, tanto si se declaran como si no.
Veo esta afirmación todo el tiempo, y es absolutamente falsa. Según el Código Fiscal de Estados Unidos, todos los ingresos de los ciudadanos estadounidenses están sujetos a impuestos, ya se obtengan en Estados Unidos, en el extranjero o en Internet. El artículo 61(a) define los ingresos brutos como "todos los ingresos, cualquiera que sea su procedencia", incluidos los juegos de azar, salvo disposición en contrario. McClanahan v. Estados Unidos, 292 F.2d 630, 631-632 (5th Cir. 1961).
Ignorando (por el momento) la legalidad de las apuestas por Internet, esto también es falso. Al IRS le interesa recaudar impuestos, no de dónde proceden tus ganancias del juego. Estados Unidos grava los ingresos legales e ilegales. ¿Recuerda a Al Capone? Fue a la cárcel por evasión de impuestos, no por los asesinatos que cometió.
A menos que le hagan una auditoría por algún otro motivo, no es probable que el gobierno lo descubra. Sin embargo, si por cualquier motivo le hacen una auditoría y tiene ingresos no declarados que el gobierno descubre, como mínimo tendrá que pagar impuestos, multas e intereses. Si el IRS determina que usted evadió impuestos intencionadamente, podría incluso ser encarcelado.
No, debe recibir el formulario W-2G por las ganancias del juego.
Tanto si recibe papeles como si no, todos los ingresos procedentes del juego están sujetos a impuestos.
Puede deducir las pérdidas por juego sólo si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040 o 1040-SR) (PDF) y lleva un registro de sus ganancias y pérdidas. La cantidad de pérdidas que deduzca no puede ser superior a la cantidad de ingresos por juego que declaró en su declaración. Reclame sus pérdidas de juego hasta el importe de las ganancias, como "Otras deducciones detalladas".
Para deducir sus pérdidas, debe llevar un diario preciso o un registro similar de sus ganancias y pérdidas en el juego y poder presentar recibos, boletos, extractos u otros registros que muestren el importe tanto de sus ganancias como de sus pérdidas.
No. Dado que los extractos bancarios sólo muestran una retiro de efectivo o una transferencia electrónica (cuando se juega por Internet), no prueban suficientemente que el dinero se haya perdido. Sin embargo, los extractos bancarios pueden utilizarse en combinación con otros recibos, boletos, extractos y documentación como un diario o registro similar de sus pérdidas y ganancias para aportar pruebas de sus pérdidas.
Técnicamente, sí. Pero esto es motivo de gran debate. Algunas personas creen que usted no tiene que reclamar sus ganancias de juego en línea hasta que el dinero se recibe en los Estados Unidos. Esto es otra falsedad en lo que respecta a los ingresos por apuestas. Cuando usted gana su apuesta, tiene ingresos de juego, no importa si la apuesta es en los Estados Unidos, el Reino Unido, o cualquier otro país.
Hace poco leí un blog en el que escribía un jugador de poker en línea de gran éxito,
En realidad no existen normas de Hacienda sobre el juego online. Existe en una zona gris. Como señaló fun160: "En los mercados financieros, el dinero ganado en el extranjero no está sujeto a impuestos hasta que se repatría. Se puede argumentar que lo mismo ocurre con el juego off-shore".
He hablado con CPAs sobre si los impuestos deben pagarse al ganar el dinero o al retirarlo y la respuesta que me han dado es que se puede argumentar a favor de cualquiera de las dos opciones. En última instancia, dependería de un tribunal.
Bueno, algunas de las afirmaciones que hizo este jugador son ciertas: no hay ninguna normativa del IRS sobre el juego online y estoy seguro de que habló con un contable. En cuanto al resto...
1. El reconocimiento de ingresos es un principio largamente debatido en Estados Unidos basado en el concepto de Recepción Constructiva de Ingresos. Como dice la Publicación 525 del IRS: "Generalmente se tributa por los ingresos que están a su disposición, independientemente de si están o no en su posesión". Supongamos que gana 500 dólares en el club de póquer, pero decide dejarlo en forma de fichas y guardarlo en su caja de seguridad. Siguen siendo ingresos.
2. "Pero gané el dinero por Internet, y está en [Gibraltar, la Isla de Man, Costa Rica, etc.], y no en mis manos....". ¿Y qué? Cuando no hay normas específicas que rijan el mundo online, rigen las normas del mundo real. Las normas para los ingresos del juego son bastante claras. Hay que llevar un registro de las sesiones, declarar las ganancias y las pérdidas por sesión, las ganancias en la línea 21 (Otros ingresos) y las pérdidas como deducción no sujeta a la limitación del 2% del AGI. La repatriación de ingresos en cuanto a juegos de azar es totalmente irrelevante. Los casinos en el exterior son considerados por el IRS como otro esquema de evasión de impuestos.
3. La repatriación de los rendimientos de las inversiones tampoco es relevante. Supongamos que tiene una inversión en una hipotética empresa británica, BritCo Ltd., que declara hoy un dividendo de 2 libras por acción y usted posee 10 acciones. Hoy declaran un dividendo de 2 libras por acción y usted posee 10 acciones. En la declaración de la renta de este año deberá el equivalente en dólares de los impuestos basados en 20 libras esterlinas. Obtendrá un crédito fiscal por los impuestos británicos que graven su inversión, y podrá deducir los gastos de inversión de su inversión.
4. "Al final dependería de un tribunal". Bueno, cualquiera puede presentar un caso en el Tribunal Fiscal. Como todavía no ha habido un caso en el Tribunal Fiscal sobre el juego online, es poco probable que acabes pagando una sanción frívola. Pero va a perder. Ha habido muchos casos en el Tribunal Fiscal que tratan el tema de la recepción constructiva. La opinión en un caso reciente, Millard v. Comisionado (TC Memo 2005-192) señala: "En consecuencia, un contribuyente método de efectivo constructivamente recibe ingresos a partir de la fecha en que se recibe un cheque en ausencia de una limitación sustancial. Furstenberg v. Comisionado, 83 T.C. 755, 791 n.28 (1984); Kahler v. Comisionado, 18 T.C. 31, 34-35 (1952); Roberts v. Comisionado, T.C. Memo. 2002-281." Ahora bien, me cuesta creer que el Tribunal Fiscal dictamine que el dinero ingresado en la cuenta de un casino online de un jugador no se recibió de forma constructiva.
Las normas fiscales del juego por Internet son bastante claras: son exactamente las mismas que las de los casinos físicos. Puede que esto no sea lo que el típico jugador online quiere oír, pero es la amarga verdad.
Aquí examino el mantenimiento de registros y la situación profesional de los jugadores en línea. Por desgracia, gran parte de este material es, francamente, aburrido. Pero es necesario.
En primer lugar, examinemos la situación del jugador ocasional (o no profesional). El Código Fiscal exige a los jugadores que registren sus ganancias y pérdidas por sesión. Se toman todas las sesiones ganadoras del año, se suman y se obtiene un resultado. Supongamos que son 12.000 dólares. Luego tomas todas tus sesiones perdedoras, las sumas y obtienes una segunda cifra. Supongamos también que son $10.000. Sin embargo, ¡no puede compensar esas dos cifras! Las ganancias van como parte de Otros ingresos (línea 21), mientras que las pérdidas son una deducción detallable (Anexo A) no sujeta a la limitación del 2% AGI sobre las deducciones detalladas.
Probablemente esté pensando que no hay ninguna diferencia especial entre la red y este resultado. Eso es un error, por tres razones. En primer lugar, si no detallas tus deducciones (porque no tienes suficientes deducciones para detallarlas) pierdes en tus pérdidas de juego. En tal situación, se presume que sus pérdidas por juego forman parte de su deducción estándar. En segundo lugar, muchas partidas de la declaración de la renta están vinculadas a la Renta Bruta Ajustada (RBA). El método prescrito para tratar los ingresos y las pérdidas del juego aumenta el AGI (incluso si los ingresos imponibles no cambian). Esto puede limitar otras deducciones de algunos contribuyentes, incluidas las deducciones médicas y las deducciones varias detalladas. Por último, las pérdidas del juego pueden, en determinadas circunstancias, desencadenar el temido Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). Y las pérdidas de juego no son deducibles en el AMT.
Así que me pregunto por qué no me declaro jugador "profesional". Hace unos años eso no habría sido posible. Por suerte, un jugador llamado Robert P. Groetzinger luchó contra Hacienda en este asunto. En un caso que llegó al Tribunal Supremo, el tribunal sostuvo que se puede ser legalmente un jugador profesional. La parte más relevante del dictamen dice así:
"Concluimos que si la actividad de juego de una persona se realiza a tiempo completo, de buena fe y con regularidad, con el fin de obtener ingresos para ganarse la vida, y no es un mero pasatiempo, se trata de una actividad comercial o empresarial en el sentido de las leyes que nos ocupan. El demandado Groetzinger cumplía este requisito en 1978. Realizó un esfuerzo constante y a gran escala. Se requería habilidad y se aplicó. Hizo lo que hacía para ganarse la vida, aunque con un resultado poco satisfactorio. No se trataba de un pasatiempo o de una afición pasajera o de una apuesta ocasional para divertirse". Comisionado v. Groetzinger, 480 U.S. 23 at 35-36 (1987)].
Hay algunas salvedades al respecto. Tenga en cuenta el uso de tiempo completo, con regularidad, y la producción de ingresos para un medio de vida. Si juegas de esta manera, puedes clasificarte como profesional. Y, sí, se puede ser jugador profesional y perder.
Los jugadores profesionales tienen un negocio. Declaran sus resultados de juego en el Anexo C. Sus ganancias y pérdidas son netas, pueden deducir los gastos necesarios y razonables (es decir, kilometraje y viajes, ISP de ordenador, libros y otros materiales de formación, etc.). Sin embargo, están sujetos al impuesto de autónomos (Schedule SE). Ese impuesto (equivalente a la Seguridad Social y Medicare) es del 15,3% de los primeros $90.000 de ingresos (límites de 2005) y del 2,9% a partir de entonces. Usted puede deducir la mitad de su impuesto de autoempleo como un ajuste a los ingresos en la línea 30 del Formulario 1040. Para algunos jugadores, es más barato (a efectos fiscales) ser un aficionado que un profesional. Hable con un asesor fiscal profesional antes de tomar la decisión de convertirse en jugador profesional. Existen otras advertencias y limitaciones.
Por último, el IRS ha luchado contra algunos contribuyentes que se han declarado profesionales. La Agencia Tributaria se ha basado en la redacción literal de la sentencia Groetzinger, según la cual un profesional debe ser un jugador "a tiempo completo". Han rechazado esa condición para algunos jugadores que mantienen otros negocios. Ninguno de estos casos se ha resuelto en el Tribunal Fiscal (todavía). Creo que esta es una posición perdedora para el IRS. Consideremos un hipotético jugador profesional, John Smith. El Sr. Smith sólo juega en los torneos de póquer más importantes del año. El resto del año, él y su mujer regentan una joyería de éxito. Presenta dos Anexos C en su declaración. ¿Es un jugador profesional?
Por supuesto que sí, suponiendo que su objetivo sea obtener ingresos del juego: "...[la] producción de ingresos para ganarse la vida....". Hay muchos individuos que presentan múltiples Schedule C's. Creo que la posición del IRS es errónea. Sin embargo, esté prevenido. Si usted está en esta situación el IRS puede luchar contra usted.
En conclusión, convertirse en jugador profesional debe decidirse en función de su habilidad (en el juego), no de su situación fiscal. No obstante, debe tener en cuenta su situación fiscal.
El IRS le exige que lleve un registro de sus ganancias y pérdidas como requisito previo para reclamar cualquier pérdida como deducción de las obligaciones fiscales sobre sus ganancias.
Esto no se limita al dinero recibido, ya que también incluye el valor justo de mercado (FMV) de cualquier premio ganado, como coches, viajes y joyas.
Sus registros deben incluir*:
*Estas sugerencias de registro son directrices generales que le ayudarán a determinar sus ganancias y pérdidas. No son exhaustivas. Su responsabilidad fiscal depende de sus hechos y circunstancias particulares.
Dependiendo del juego que elija, a continuación le damos algunas recomendaciones de cosas que debe tener en cuenta:
Además de sus registros personales, existen otras formas de demostrar sus ganancias o pérdidas:
En ésta, la cuarta de las cinco partes de mi serie sobre impuestos y apuestas online, examinaré los impuestos estatales sobre la renta, los requisitos de retención y algunas cuestiones legales, incluida la doctrina de la bandeja de plata.
Los estadounidenses no sólo pagamos el impuesto federal sobre la renta, sino también el del Estado en el que vivimos. Si tienes la suerte de vivir en Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington o Wyoming, no hay impuesto estatal sobre la renta. Además, New Hampshire y Tennessee sólo gravan los ingresos por dividendos e intereses.
Todos los estados con un impuesto estatal sobre la renta gravan los ingresos del juego. El tipo impositivo dependerá del tramo en el que se encuentre. Desafortunadamente, muchos estados no permiten deducciones por pérdidas de juego. Algunos de los estados que no permiten las pérdidas de juego son Connecticut, Massachusetts y Ohio. Los profesionales pueden deducir sus pérdidas porque presentarán el Anexo C (o el equivalente estatal).
Y algunas ciudades tienen impuestos municipales sobre la renta. Algunas ciudades lo gravan todo, incluido el juego; otras sólo gravan determinados conceptos (normalmente salarios, intereses, dividendos e ingresos por trabajo por cuenta propia). Como las ordenanzas de cada ciudad son diferentes, conviene consultar con un profesional para determinar qué es imponible y qué puede deducirse.
A la carga de la declaración se añade el hecho de que muchos apostadores deben realizar pagos estimados de impuestos. El gobierno espera recibir sus ingresos fiscales durante el año. Si usted es asalariado, una parte de su salario se retiene y se paga como impuesto sobre la renta federal (y estatal). Si juega, y tiene éxito, es posible que tenga que hacer pagos estimados adicionales. Esto se hace presentando el formulario 1040-ES. Si también tiene ingresos salariales, puede aumentar su retención para pagar el impuesto adicional. Si opta por no hacer estos pagos adicionales, puede estar sujeto a sanciones por pago insuficiente de impuestos (no se retiene suficiente impuesto).
Aconsejo especialmente a los jugadores que consulten con un asesor fiscal profesional. Podrá examinar su situación fiscal en su totalidad, determinar qué pagos (en su caso) hay que hacer y a quién, y asesorarle sobre su situación específica.
Para el aficionado, las deducciones se limitan al importe de las ganancias. Esta norma también se aplica al jugador profesional. El jugador profesional es la única profesión en la que no se permiten las pérdidas (a efectos fiscales).
Personalmente, creo que esto viola la Cláusula del Debido Proceso de la Constitución estadounidense. (La "Cláusula de Igual Protección" sólo se aplica a los estados, no al gobierno federal. Véase esta discusión). El Tribunal Fiscal, y los Tribunales de Apelación, han dictaminado que la prohibición de deducir las pérdidas del juego prevalece sobre el derecho del jugador profesional a ser tratado como cualquier otra ocupación. Para luchar contra esto, un jugador tendría que demostrar que normalmente es un ganador, tuvo un mal año, y ganar tanto en un Tribunal de Apelaciones y potencialmente en el Tribunal Supremo de Estados Unidos Se trata de una lucha costosa y poco probable. Por lo tanto, no espere que la ley cambie pronto.
No soy abogado. El resto de este artículo no pretende ser asesoramiento jurídico. Más bien, examino algunas cuestiones legales desde una perspectiva fiscal.
I. Nelson Rose, catedrático de Derecho de la Universidad Whittier, escribió: "La División Estatal del Juego reconoció que un chivatazo de una fuente externa inició su investigación. Jeff dice que cree que fue el IRS. Esto es poco probable porque el IRS está obligado por la doctrina de la "bandeja de plata", que impide que el IRS entregue a un jugador, y sus declaraciones de impuestos requeridos, en bandeja de plata a la policía local." Sin embargo, las referencias que he visto a la doctrina de la bandeja de plata son un poco diferentes.
De hecho, la doctrina de la bandeja de plata permitía a los tribunales federales permitir la introducción de pruebas incautadas por funcionarios estatales que, de haber sido incautadas por funcionarios federales, habrían sido inadmisibles, Weeks v. United States, 232 U.S. 383, 398 (1914), siempre que ningún funcionario federal hubiera participado en el registro, Byars v. Estados Unidos, 273 U.S. 28 (1927), o que el registro no se hubiera realizado con fines de aplicación de la ley federal. Gambino v. Estados Unidos, 275 U.S. 310 (1927). Esta norma se conoció como la "doctrina de la bandeja de plata" por la frase acuñada por el juez Frankfurter en Lustig v. Estados Unidos, 338 U.S. 74, 78-79 (1949): "El quid de esa doctrina es que un registro es un registro efectuado por un funcionario federal si éste ha intervenido en él; no es un registro efectuado por un funcionario federal si las pruebas obtenidas por las autoridades estatales se entregan en bandeja de plata a las autoridades federales." En Elkins v Estados Unidos, 364 U.S. 206 (1960), la doctrina fue descartada por una mayoría de cinco a cuatro que sostuvo que, en la medida en que Wolf v. Colorado, 338 U.S. 25 (1949), había sometido los registros e incautaciones estatales a las restricciones constitucionales federales a través de la cláusula del debido proceso de la Decimocuarta Enmienda, la "doctrina de la bandeja de plata" ya no era constitucionalmente viable. Durante ese mismo período, dado que los tribunales estatales eran libres de admitir cualquier prueba, independientemente de cómo se hubiera obtenido, las pruebas incautadas ilegalmente por funcionarios federales podían utilizarse en los tribunales estatales, Wilson v. Schnettler, 365 U.S. 381 (1961), aunque el Tribunal Supremo descartó esa posibilidad si las pruebas se habían presentado primero en un juicio federal y habían sido suprimidas. Rea v. Estados Unidos, 350 U.S. 214 (1956).
El Manual de Investigación Penal del IRS señala: "Las pruebas obtenidas por funcionarios estatales en circunstancias que constituirían un registro y una incautación irrazonables en virtud de la Cuarta Enmienda si las obtuvieran funcionarios federales son igualmente inadmisibles en un juicio penal federal". Esto repudia la antigua doctrina de la bandeja de plata, que permitía a los tribunales federales admitir pruebas obtenidas ilegalmente por funcionarios estatales si no había habido connivencia por parte de funcionarios federales. El tribunal federal debe decidir por sí mismo si ha habido un registro y una incautación irrazonables por parte de los funcionarios estatales, aunque el tribunal estatal ya haya considerado la cuestión e independientemente de las conclusiones del tribunal estatal". (Admisibilidad de las pruebas, Manual 9.4, Capítulo 9.15.4)
Examinemos, pues, las apuestas en línea por dinero real.
Las leyes sobre el juego varían mucho de un estado a otro.
En cada declaración de la renta federal, debe incluir su ocupación. Se trata de un requisito legal. Sin embargo, no tiene por qué incriminarse(Quinta Enmienda). No hay nada malo en que un jugador online (que declara como profesional) se denomine a sí mismo jugador profesional. Es una descripción correcta de lo que hace. Tenga en cuenta que si es tan estúpido como para poner en su declaración de la renta que se dedica a una ocupación ilegal (por ejemplo, "traficante ilegal de drogas"), puede hacer que el IRS remita su nombre a otras fuerzas de seguridad.
En la actualidad, el gobierno no está intentando procesar a los jugadores online. Sin embargo, sí podría perseguir a los propietarios de sitios de juego en línea y a quienes trabajan en ellos. Es mucho mejor que los jugadores en línea declaren sus ingresos por juego en la declaración de la renta y paguen sus impuestos en lugar de enfrentarse a multas, sanciones y posibles penas de cárcel por ignorar la ley.
Este último artículo de la serie comienza con un análisis de las retenciones. A continuación, hablaremos de los torneos de póquer (en salas de juego y casinos). Por último, examinaremos la normativa bancaria y cómo afecta al juego online.
El IRS tiene el mandato de recaudar los ingresos fiscales del gobierno federal. Para los empleados, esto significa deducciones en nómina de los impuestos sobre la renta que sus empleadores remiten al IRS. Si eres autónomo, esto significa presentar el formulario 1040-ES.
Muchas formas de juego tienen requisitos de retención, mientras que algunas están exentas. Si tiene la suerte de ganar jugando al blackjack (21), al bacará, a los dados, a la ruleta o a la ruleta big-6, no se le retendrá nada. Sin embargo, si gana $600 o más y sus ganancias brutas son al menos 300 veces superiores a su apuesta, recibirá un W-2G y se le retendrá el 25% de sus ganancias brutas. (El límite monetario es de $1200 en bingo y máquinas de slots y $1500 en Keno).
Pero, ¿y el poker?
El poker no se menciona específicamente en la normativa. Por lo tanto, entra dentro de las restricciones genéricas de $600 o más y $300 veces su apuesta. Sólo hay unos pocos torneos de poker en los que esto entra en juego (por ejemplo, el evento principal de las World Series of Poker).
Al IRS no le hace ninguna gracia. Creen, probablemente con razón, que muchos jugadores de torneos de póquer no declaran todas (o gran parte) de sus ganancias. Por lo tanto, el IRS quiere imponer la retención en los torneos de poker, mediante la redacción de un procedimiento de ingresos que obliga a la retención. Creo que esto probablemente clasificará los torneos de poker como "grupos de apuestas": 26 U.S.C. Sec. 3402 (a) (1) dice: "Toda persona, incluido el Gobierno de los Estados Unidos, un Estado o una subdivisión política del mismo, o cualquier instrumento de los anteriores, que realice cualquier pago de ganancias que estén sujetas a retención deberá deducir y retener...".
26 U.S.C. Sec. 3402 (a) (3) (C) dice: "Sorteos, quinielas, ciertas quinielas parimutuel, jai alai, y loterías"
El IRS tratará de agrupar los torneos de póquer como quinielas. Pero, ¿son los torneos de póquer una quiniela? Este debate es un poco complejo.
Sólo hay una decisión judicial al respecto que haga referencia a las "quinielas". En Chickasaw Nation v. United States (208 F.3d 871), la nota a pie de página 1 señala: "El término [apuesta] también se define para incluir "(A) cualquier apuesta con respecto a un evento deportivo o un concurso realizada con una persona dedicada al negocio de aceptar dichas apuestas, [y] (B) cualquier apuesta realizada en una quiniela con respecto a un evento deportivo o un concurso, si dicho grupo de apuestas se realiza con ánimo de lucro ....". 26 U.S.C. Sec. 4421(1)(A) y (B)".
El Memorándum de Asesoramiento Técnico del IRS 199906057 establece, en parte,
"El artículo 4401(c) establece que toda persona que se dedique a aceptar apuestas será responsable y pagará el impuesto sobre todas las apuestas que realice. Toda persona que organice un grupo de apuestas o lotería será responsable del pago del impuesto sobre todas las apuestas realizadas en dicho grupo de apuestas o lotería.
Según el artículo 4421(1), el término "apuesta" incluye cualquier apuesta realizada en una peña o grupo de apuestas, si dicha peña se realiza con ánimo de lucro, y cualquier apuesta realizada en una lotería realizada con ánimo de lucro.
El artículo 44.4421-1(c)(1) del Reglamento fiscal sobre apuestas establece que una peña o grupo de apuestas realizada con ánimo de lucro incluye cualquier plan o método de distribución de premios a uno o más apostantes ganadores basado en el resultado de un acontecimiento o concurso deportivo, o una combinación o serie de tales acontecimientos o concursos, siempre que dicha peña de apuestas se gestione y realice con ánimo de lucro.
Según el § 44.4421-1(c)(3), un concurso incluye cualquier tipo de competición que implique velocidad, destreza, resistencia, popularidad, política, fuerza, apariencia, etc., como unas elecciones generales o primarias, el resultado de una convención de nominación, un maratón de baile, un concurso de rodar troncos, de cortar leña, de levantar pesas, de apilar maíz, de belleza, etc.".
Rev. Rul. 57-521, 1957-2 C.B. 779, establece que un grupo de apuestas es una operación de juego en la que las apuestas constituyen por sí solas el premio que ha de ganar el acertante".
En una resolución por carta privada de 2005, el IRS señaló que:
"Basándonos en la descripción del juego del torneo, si las actividades deben clasificarse como apuestas, deben entrar dentro de la definición de "lotería" o "grupo de apuestas". Sin embargo, estos términos no se definen en el Código ni en los reglamentos relacionados con los requisitos federales de retención o declaración. Por lo tanto, es conveniente recurrir a diccionarios, resoluciones judiciales y otras disposiciones reglamentarias para determinar el significado ordinario de los términos.
Grupo de apuestas. El diccionario no define el grupo de apuestas. Sin embargo, "grupo de apuestas" se define como "todo el dinero apostado por un número de personas sobre el resultado de un evento en particular con el agregado a ser pagado al ganador o dividido entre varios ganadores de acuerdo con las condiciones establecidas de antemano". Webster's Third New International Dictionary 1764 (1986). Del mismo modo, el Black's Law Dictionary define la quiniela de la siguiente manera: "En varios métodos de juego, un grupo de apuestas es una suma de dinero formada por las apuestas aportadas por varias personas, la totalidad de la cual se apuesta como apuesta en el evento de una carrera, juego u otro concurso, y las ganancias (si las hay) se dividen entre los contribuyentes al grupo de apuestas a prorrata. O bien se trata de una suma formada de forma similar por las aportaciones de varias personas, cada una de las cuales hace su conjetura o predicción sobre el acontecimiento de una futura competición o riesgo, y el que acierta se lleva la totalidad de la quiniela. Estos grupos de apuestas son distintos de la práctica a las apuestas". Black's Law Dictionary 1161 (6ª ed. 1990)".
United States v. Berent, 523 F.2d 1360, 1361 (9th Cir. 1975), señala que en "el uso común el término pool connota una práctica particular de juego, un acuerdo por el que todas las apuestas constituyen un fondo común que se llevará el ganador o ganadores". Estado v. Duci , 727 P.2d 316, 319 (Ariz. 1986) señala que la "venta de quinielas" se define generalmente como "la recepción de varias personas de apuestas sobre el mismo evento, cuya suma total debe entregarse a los ganadores, sujeta normalmente a la deducción de una comisión por parte del vendedor de la quiniela".
En relación con el impuesto sobre determinadas apuestas establecido en el artículo 4401 del Código, el artículo 44.4421-1(c)(1) del Reglamento relativo al impuesto sobre las apuestas establece que una peña de apuestas realizada con ánimo de lucro incluye cualquier plan o método de distribución de premios a uno o más apostantes ganadores basado en el resultado de un acontecimiento o concurso deportivo, o una combinación o serie de tales acontecimientos o concursos, siempre que dicha peña de apuestas se gestione y realice con ánimo de lucro. Según el § 44.4421-1(c)(3), un concurso incluye cualquier tipo de competición que implique velocidad, habilidad, resistencia, popularidad, política, fuerza, apariencia, etc., como unas elecciones generales o primarias, el resultado de una convención de nominación, un maratón de baile, un concurso de rodar troncos, de cortar leña, de levantar pesas, de apilar maíz, de belleza, etc.
Así pues, estas autoridades sugieren que una peña de apuestas es un acuerdo para reunir apuestas en un fondo común, que se apuestan en un acontecimiento o concurso deportivo, y el apostante (o apostantes) ganador(es) recibe(n) el producto de la peña, sujeto a la comisión de los vendedores de la peña. Esto contrasta con una situación en la que se recibe dinero como entrada para competir por un premio preestablecido ofrecido por un tercero que debe concederse en cualquier caso....".
En pocas palabras, los torneos de poker no son grupos de apuestas
¿Evitará esto que el IRS intente imponer retenciones a los torneos de poker? No, pero será interesante ver qué sección del código se les ocurre para justificar la retención. Por supuesto, si el Congreso modifica el Código para especificar la retención de los torneos, entonces se convertirá en un no-problema.
Dos normas bancarias entran en juego en relación con los juegos de azar en línea. En primer lugar, si tiene una(s) cuenta(s) bancaria(s) en el extranjero, y en cualquier momento del año tiene 10.000 dólares en la cuenta, debe declarar la cuenta. Debe hacerlo de dos maneras: en primer lugar, marcando la casilla del Anexo B del Formulario 1040 que hace esta pregunta. Además, debe presentar un informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (formulario TD F 90-22.1) al Departamento del Tesoro de Estados Unidos (no al IRS).
¿Qué es una cuenta bancaria o financiera en el extranjero? Las cuentas bancarias son obvias; las cuentas financieras lo son menos. Las instrucciones del formulario TD F 90-22.1 establecen que la definición de cuenta financiera es: "Generalmente incluye cualquier cuenta bancaria, de valores, de derivados de valores u otros instrumentos financieros... El término también significa cualquier cuenta a la vista, corriente, depósito, depósito a plazo o cualquier otra cuenta mantenida con una institución financiera u otra persona dedicada al negocio de una institución financiera."
Así que ahora debemos preguntarnos, ¿qué es una institución financiera? Bueno, estarás pensando que es un banco. Pero eso no es necesariamente cierto. En virtud de una ley diferente (como se indica más adelante), el IRS considera que las siguientes entidades nacionales son instituciones financieras:
"A continuación se enumeran las instituciones financieras, tal como se definen en 31 CFR 103.11, para las que el IRS tiene aplicación civil.
IRS no ha insistido, pero si quiere, podría clasificar a todos los casinos online como instituciones financieras. No hay duda, sin embargo, de que Neteller, FirePay y servicios similares son cuentas bancarias extranjeras y deben ser declaradas (si se alcanza el umbral de 10.000 dólares). Así que tienes que informar de una cuenta bancaria en el extranjero, no es gran cosa (sólo otro trozo de papel). Bueno, eso es cierto excepto por un detalle no tan menor:
La forma más rápida y segura que conozco de que el IRS audite tu declaración es declarar una cuenta bancaria en el extranjero en el Anexo B y/o en el formulario TD F 90-22.1. Según mi experiencia en el trato con el IRS, el porcentaje de auditorías es cercano al 100% la primera vez que realizas dicha declaración.
Por tanto, si tiene una cuenta bancaria en el extranjero, debe asegurarse de declarar sus ingresos por juego.
Por último, la Ley de Secreto Bancario anima a los bancos a informar de las transacciones sospechosas de menos de 10.000 dólares. Por tanto, si recibes depósitos regulares de Neteller por valor de (digamos) 4.000 dólares y tu banco los considera sospechosos, puedes ser señalado. El Contralor de la Moneda se ocupa de la normativa bancaria.
Fuentes:
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p529.pdf
http://www.hrblock.com/free-tax-tips-calculators/tax-help-articles/Income/Gambling-Winnings.html
http://www.efile.com/taxable-gambling-winnings-income-taxes/
¿Estás listo para llevar tu experiencia de juego en línea al siguiente nivel? Suscríbete al boletín de LetsGambleUSA y recibe las últimas noticias, ofertas exclusivas y consejos de expertos directamente en tu bandeja de entrada.
